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                                                  作者:注册就送18元体验金 浏览:8141 发布日期:2018-05-16

                                                  本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

                                                  2018年4月27日,正源控股股份有限公司(以下简称“正源股份”、“公司”)收到上海证券交易所上市公司监管一部下发的《关于对正源控股股份有限公司2017年年度报告的事后审核问询函》(上证公函[2018]0371号)。

                                                  收到问询函后,公司会同年报审计会计师对问询函所列问题进行了逐项落实,现回复说明如下:

                                                  一、关于公司增值税退税情况

                                                  公司披露,因较长时间未能收到2016 年确认的增值税即征即退收入1,340.75 万元、2015 年确认的增值税即征即退收入261.98 万元,经与会计师沟通,本次按追溯重述法对前期报表进行了会计差错更正,同时对2017 年度的即征即退增值税款 2,100.81 万元不予确认。由此导致公司2016 年度由盈利415.61 万元变为亏损925.14 万元、2017 年度继续亏损456.10 万元,公司因最近两个会计年度连续亏损,股票被实施退市风险警示。上述事项属于重大会计差错,严重误导投资者判断,请公司核实以下事项,并认定责任人。

                                                  1.根据财税〔2015〕78 号文,纳税人从事《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》所列的资源综合利用项目,不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目,不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺,且符合相关条件的,可享受增值税即征即退政策。请逐项对照公司的纤维板、刨花板等产品是否符合可享受上述税收优惠政策的相关条件。

                                                  【回复说明】:

                                                  根据财税〔2015〕78 号文,纳税人从事《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》所列的资源综合利用项目,增值税即征即退政策时,应同时符合相关条件:

                                                  (1)属于增值税一般纳税人。公司属于增值税一般纳税人,已取得一般纳税人资格。

                                                  (2)销售综合利用产品和劳务,不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。根据国家发展改革委发布了新修订的从2016年6月1日起施行的《产业结构调整指导目录(2014年本)》,公司所从事的以次小薪材及三剩物为原材料生产的纤维板和刨花板产品属于该目录中“第一类 鼓励类 一、农林业一48、次小薪材、沙生灌木及三剩物深加工与产品开发”,属于国家产业发展鼓励类项目,不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。

                                                  (3)销售综合利用产品和劳务,不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。根据环境保护部发布的《环境保护综合名录(2015 年版)》中“一、高污染、高环境风险产品名录”第44项“纤维板(符合《中密度纤维板》(GB/T 11718-2009)生产标准的纤维板除外)”和第45项“刨花板(符合《室内装饰装修材料人造板及其制品中甲醛释放限量》(GB 18580- 2001)中甲醛释放限量 E1 标准的除外;符合《环境标志产品技术要求人造板及其制品》(HJ 571-2010)标准的除外)”的规定,公司生产的纤维板和刨花板产品均符合相关标准,不属于“高污染、高环境风险”产品。

                                                  (4)综合利用的资源,属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的,应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》,且许可经营范围包括该危险废物的利用。公司生产板材的原材料次小薪材和三剩物不属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物。

                                                  (5)纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。公司2015年至2017年的纳税信用等级均为B级以上,符合纳税信用等级评级的要求。

                                                  综上,公司以次小薪材及三剩物为原材料生产的纤维板、刨花板产品符合享受资源综合利用项目税收优惠政策的相关条件。

                                                  2.根据财税〔2015〕78 号文,纳税人在办理退税事宜时,应向主管税务机关提供其符合相关条件的书面声明材料。请公司补充披露日常办理退税的流程,及一般收到退税款所需等待的时间。

                                                  【回复说明】:

                                                  公司申请退税办理流程:

                                                  第一步,向主管税务机关提交如下资料:①《退(抵)税申请表》;②《退(抵)税申请报告》;③《税收缴款书》;④产品检验检测报告等其他税务机关要求的资料。

                                                  第二步,主管税务机关会同财政部门、人民银行进行审批。

                                                  第三步,退还税款。

                                                  根据公司以往年度退税款实际收到时间看,等待时间不等。从2015年开始,公司收到退税的等待时间明显增长。

                                                  备注:公司从2015年8月开始至2015年底,因进项税超过销项税额而无需缴纳增值税,故未发生增值税退税。

                                                  3.税收返还属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。根据政府补助准则第六条,“政府补助同时满足下列条件的,才能予以确认:(一)企业能够满足政府补助所附条件;(二)企业能够收到政府补助。” 请公司补充披露:(1)前期确认增值税即征即退收入的依据,及确认的时点;(2)相关确认政策是否曾发生变更;(3)对照上述政府补助的确认条件,说明前期公司增值税即征即退收入的确认是否符合企业会计准则要求。请年审会计师核查并发表意见。

                                                  【回复说明】:

                                                  (1)公司前期确认增值税即征即退收入的依据及确认的时点

                                                  目前执行的最新税收政策为2015年6月,财政部、国家税务总局关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知(财税〔2015〕78号)的规定:自2015年7月1日起,销售下列自产货物实行增值税即征即退70%的政策:对产品原料 95%以上来源于三剩物、次小薪材、农作物秸秆、沙柳生产的纤维板、刨花板,细木工板、生物炭、活性炭、栲胶、水解酒精、纤维素、木质素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板纸。 公司销售自行生产的纤维板产品,可按法定17%的税率征收增值税后,实行增值税即征即退70%的政策。该增值税退税款为公司所属行业根据国家相关法律法规执行,所享受的纤维板产品即征即退增值税款。公司每个月向税务局申报增值税后,即按照相应退税比例计入其他应收款-应收增值税退税款。

                                                  (2)公司增值税退税款收入确认方式遵循一贯性原则,以往年度的已审财务报表均按上述原则确认收入,相关确认政策未发生变更。

                                                  (3)根据《企业会计准则第16 号一政府补助》和证监会会计部函【2013】212号《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》的相关规定,对期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时,可以按应收金额计量。

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